En el medio actual, las juntas de socios o accionistas, los comités de auditoría, las entidades de control (Superintendencia de Compañías, Servicio de Rentas Internas – SRI, Unidad de Análisis Financiero y Económico – UAFE, etc.), instituciones financieras y otras partes interesadas se enfocan cada vez más en la calidad de la auditoría externa.

De acuerdo con la legislación vigente, para las entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros del Ecuador (SCVS), la selección del auditor externo la realizará la Junta General de socios o accionistas, o el apoderado general de las sucursales de compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas. Al respecto es necesario que los responsables de la selección y contratación del auditor externo entiendan el alcance de la auditoría y cuál va a ser el enfoque a aplicar. Deberán verificar que se implemente un plan de auditoría apropiado. Deberían considerar cuidadosamente la suficiencia de los riesgos de negocios identificados por el auditor externo, y si otros riesgos también deberían tenerse en cuenta debido al conocimiento propio que tienen del entorno de los riesgos de la entidad. Este enfoque es aplicable a nivel estratégico: aquellos riesgos que son fundamentales para alcanzar la estrategia de la entidad, y a nivel operacional (más detallado) aquellos riesgos que afectan las operaciones diarias.

En términos generales, para la elección de una auditoría externa que le genere valor, los encargados de la selección del auditor para el nuevo año deberán entender y cuestionar a las Firmas que ofertan el servicio, entre otras cosas los 7 asuntos clave de a continuación:

1. Estrategia, enfoque de auditoría y materialidad.

¿Cuáles son los aspectos fundamentales de su estrategia de auditoría y enfoque de auditoría en general? ¿Existen cambios significativos respecto de períodos anteriores (aplica cuando es el mismo auditor del año anterior)? ¿De qué manera su enfoque de auditoría y cronograma aseguran que los temas y cuestiones significativos sean identificados, comunicados y resueltos oportunamente? ¿Cuáles son los niveles de materialidad que su estrategia y enfoque de auditoría sugiere utilizar para giros de negocio similares al de la Compañía? ¿Cuáles son los factores clave considerados al determinar la materialidad? ¿Existieron cambios respecto del período anterior (aplica cuando es el mismo auditor del año anterior)? ¿Se auditarán determinadas cuentas significativas utilizando niveles de materialidad más bajos?

2. Entorno contable y riesgo de fraude.

¿Qué cambios en las NIIF se produjeron recientemente o es posible que se produzcan? ¿Qué cambios en las normas tributarias se produjeron recientemente relacionados con el giro de negocio de la Compañía? ¿De qué forma afectarán estos cambios a los estados financieros y los procedimientos de auditoría? ¿De su conocimiento preliminar del negocio cuales son las políticas contables críticas de la entidad? ¿Cuáles son las estimaciones contables y juicios más significativos de la gerencia que recibirán una particular atención en sus procedimientos de auditoría? ¿Cree que la gerencia se encuentra bajo alguna presión para presumir que los informes financieros no sean confiables? ¿Cuáles considera que son los riesgos de fraude claves relacionados con la emisión de informes financieros de su conocimiento preliminar del negocio que tomó en cuenta para la emisión de su propuesta de servicios? ¿Qué procedimientos se realizarán para afrontar el riesgo de errores materiales debido a fraude?

3. Los honorarios.

¿Cuáles son los honorarios de auditoría externa estimados para la auditoría de este año? ¿Qué factor ocasionó el aumento/disminución con respecto al período anterior (aplica cuando es el mismo auditor del periodo anterior)? ¿Los honorarios y recursos de la auditoría son adecuados considerando el tamaño y la complejidad del negocio de la entidad?

4. El equipo de Auditoría.

¿Se produjeron cambios significativos en el equipo de trabajo? ¿el equipo es lo suficientemente eficiente para asumir la carga de trabajo adicional, en términos de tiempo comprometido y experiencia (en caso de que se realicen transacciones significativas no rutinarias en el período auditado (por ejemplo, combinación de negocios, reestructuración, etc.)? ¿Para qué áreas o procedimientos de auditoría planifica contratar a otros profesionales expertos en áreas especificas (por ejemplo Tecnología de la Información – TI, peritos valuadores, actuarios, etc.)?

5. La independencia.

¿Cómo asegura que el equipo de auditoría, incluso los especialistas, cumpla con los requerimientos de independencia correspondientes? ¿Cuál es el plan para la rotación del socio de auditoría? ¿Qué medidas deberían tomarse para contribuir a una transición gradual al socio nuevo (aplica cuando es el mismo auditor del periodo anterior y se ha planificado un cambio del Socio de Auditoría)?

6. La estructura de la Firma y control de calidad.

¿Cómo opera la firma en cuanto a su estructura organizacional? ¿Cuáles son las responsabilidades de cada uno de los integrantes del equipo de trabajo? ¿Cuál es el nombre, cargo dentro de la firma e información de contacto de la persona que va a ser la responsable de atender asuntos técnicos y estatus de la emisión de informes? ¿Con que calificaciones, certificaciones y afiliaciones cuenta la firma en el país e internacionalmente? ¿La Firma ha implementado un sistema de control de calidad? ¿Quién es el encargo de ejecutar la fase de seguimiento del sistema de control de calidad? ¿Cuál es el último año que la firma ha sido revisada para fines de control de calidad?

7. Saldos iniciales (aplica cuándo es auditor nuevo) y toma física de inventarios.

¿Qué procedimientos de auditoría tiene previsto para la revisión de saldos iniciales? ¿Cuántas horas generalmente solicitan para validación de saldos iniciales al auditor del año anterior? ¿Está contemplado ese tiempo en el honorario de auditoría propuesto? ¿Cuáles son los efectos monetarios en el honorario de auditoría en el caso de que el auditor del año anterior no preste las facilidades para la revisión de sus papeles de trabajo que soporten los saldos iniciales? ¿Cuántas horas y número de personas se ha considerado en el honorario propuesto para que acompañen a la Compañía en la toma física de inventarios?

Luego de la contratación, una revisión detallada de la planificación de la auditoría es un punto de partida fundamental para asegurar que la calidad de la auditoría alcance el nivel que corresponde y fundamentalmente para que logre generar valor, el mismo que debe ser directamente proporcional a la inversión realizada en su contratación.

La auditoría externa tiene como objetivo principal, dictaminar la información financiera de una entidad, mediante la emisión de una opinión independiente y profesional sobre la razonabilidad en la presentación de estados financieros, de conformidad con las normas contables vigentes.

La obligación de efectuar auditoría externa en las Compañías del Ecuador, según la resolución No. SCVS-INC-DNCDN-2016-011 emitida por la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, corresponde a aquellas empresas que registran activos totales mayores a USD 500.000,00. Además ninguna firma auditora calificada podrá efectuar auditoría externa por más de cinco años consecutivos respecto del mismo sujeto de auditoría, o tres años consecutivos en el caso de sociedades de interés público.

Finalmente considere que una auditoría de calidad y oportuna, es vital para mantener la credibilidad e integridad de la información financiera.

Con colaboración de:

Héctor Vizuete V. – Socio ABALT – Oficina Quito.

Carlos Viteri C. – Socio ABALT – Oficina Guayaquil.

Ana Barros T. – Senior ABALT – Oficina Quito.

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